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索引号 11460000008174507Q/2019-01035 主题分类 文件解读
发文机关 国家税务总局
标题 关于《国家税务总局关于修订2018年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报?#24471;?#30340;公告》的解读
发文字号 发布时间 2019-06-27
文件类型 废止时间

关于《国家税务总局关于修订2018年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报?#24471;?#30340;公告》的解读

来源:国家税务总局 发布日期:2019-06-27 【字体:         打印本页

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  近日,税务总局发布《国家税务总局关于修订2018年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报?#24471;?#30340;公告》(以下简称《公告》)。现解读如下:

  一、修订背景

  按照党中央、国务院减税降费决策部署,2019年2月以来,财政部联合税务总局和相关部门发布了促进实体经济发展、支持实施创新驱动发展战略、支持生态文明建设等方面的多项企业所得税政策。如:?#37038;?#27745;染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税,扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围、社区家庭服务收入减按90%计入应纳税所得额等。为了及时、全面落实相关优惠政策,税务总局对《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2018年版)》的部分表单进行了修订。

  二、修订内容

  本次修订共涉及5张表单,其中3张表单调整表单样式,2张表单仅修改填报?#24471;鰲?/span>

  (一)表样调整情况

  1.《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》(A201010)

  一是简并填报。删除原表第7行“(四)符合条件的非营利组织(科技企业孵化器)的收入免征企业所得税”和第8行“(五)符合条件的非营利组织(国家大学科技园)的收入免征企业所得税”。表样调整后,符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税优惠政策事项,不再划分不同类别,而是一并填入“(三)符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税”行次,同时该行次从第6行调整至第8?#23567;?/span>

  二是在原表“(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利?#28909;?#30410;性投资收益免征企业所得税”项目下,增加两个“其中”项内容,分别是“居民企业持有创新企业CDR取得的股息红利所得免征企业所得税”“符合条件的居民企业之间属于股息、红利性质的永续债利息收入免征企业所得税”,作为调整后表样的第6行和第7行,用于纳税人填报享受居民企业持有创新企业CDR取得的股息红利所得征免企业所得税政策和永续债利息收入适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利?#28909;?#30410;性投资收益免征企业所得税规定政策的税收优惠情况。

  三是在原表第23行“(四)其他”项目下,增加两项内容,分别是“1.取得?#32435;?#21306;家庭服务收入在计算应纳税所得额时减计收入”和“2.其他”,作为调整后表样的第23.1行和第23.2行,用于纳税人填报享受社区家庭服务收入减按90%计入应纳税所得额政策的税收优惠情况和申报表未列明的其他减计收入的税收优惠情况。

  四是在原表第33行“(二)?#37038;?#22269;家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免企业所得税”项目下,增加1个“其中”项内容“其中:?#37038;?#20892;村饮水安全工程新建项目投资经营的所得定期减免企业所得税”,用于农村饮水安全工程运营管理单位填报享受?#37038;?#20892;村饮水安全工程新建项目投资经营的所得定期减免企业所得税政策的税收优惠情况。

  2.《减免所得税优惠明细表》(A201030)

  在原表第28行“二十八、其他”项目下,增加两项内容,分别是“1.?#37038;?#27745;染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税”和“2.其他”,作为调整后表样的第28.1行和第28.2行,用于?#37038;?#27745;染防治的第三方企业填报享受减按15%的税率征收企业所得税政策的税收优惠情况和其他优惠情况填报。

  3.《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2018年版)》(B100000)

  一是在原表“符合条件的居民企业之间的股息、红利?#28909;?#30410;性投资收益免征企业所得税”项目下,增加两个“其中”项内容,分别是“居民企业持有创新企业CDR取得的股息红利所得免征企业所得税”“符合条件的居民企业之间属于股息、红利性质的永续债利息收入免征企业所得税”,作为调整后表样的第8行和第9行,用于纳税人填报享受居民企业持有创新企业CDR取得的股息红利所得免征企业所得税政策和永续债利息收入适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利?#28909;?#30410;性投资收益免征企业所得税规定政策的税收优惠情况。

  二是将原表第8行至第17行顺延调整为第10行至第19?#23567;?/span>

  三是为了满足纳税人填报享受民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分减征或免征政策的税收优惠情况,增加第20行“民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分减征或免征”。

  四是为了满足纳税人计算当期实际应补(退)所得税额的需要,增加第21行“本期实际应补(退)所得税额”。

  (二)填报?#24471;?#35843;整情况

  一是以上表样需要调整的行次,对其相应的填报?#24471;?#36827;行了修改。

  二是为落实扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围政策,由于不涉及表单样?#38477;?#25972;,仅对《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》(A201020)的填报?#24471;?#36827;行修改,增补最新文件依据,明?#24223;?#20851;填报要求。

  三是调整《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)第4行“特定业务计算的应纳税所得额”填报口径。

  四是2019年发布的经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税、取得铁路债券利息收入减半征收企业所得税、集成电路设计和软件企业减免企业所得税等?#26377;?#25110;新出台税收优惠政策,由于不涉及表样调整,仅对上述政策涉及表单相应行次的填报?#24471;?#36827;行修改。

  三、实施时间

  《公告》自2019年7月1日起施?#23567;?#23454;行按月预缴的居民企业,从2019年6月份申报所属期开始使用修订后的纳税申报表;实行按季预缴的居民企业,从2019年第2季度申报所属期开始使用修订后的纳税申报表。

  国家税务总局:http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810760/c4452943/content.html

  相关文件链接:http://hainan.chinatax.gov.cn/xxgk_6_1/27114273.html

 

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